制造业企业都可享受哪些税收优惠？快来看看

政策梳理

制造业企业都可享受哪些税收优惠？

快来看看！

制造业是国民经济的主体，是立国之本、兴国之器、强国之基。推动制造业高质量发展，已是新时代我国经济发展的首要任务和重点工作。

今天申税小微就来为大家梳理一下与制造业相关的税收优惠政策，快来看看作为制造业企业都可以享受哪些税收优惠吧！

先进制造业增值税期末留抵退税

PART/01

政策依据

《财政部税务总局关于明确先进制造业增值税期末留抵退税政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第15号）

【适用对象】

本公告所称先进制造业纳税人，是指按照《国民经济行业分类》，生产并销售“非金属矿物制品”、“通用设备”、“专用设备”、“计算机、通信和其他电子设备”、“医药”、“化学纤维”、“铁路、船舶、航空航天和其他运输设备”、“电气机械和器材”、“仪器仪表”销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。

【申请条件】

自2021年4月1日起，同时符合以下条件的先进制造业纳税人，可以自2021年5月及以后纳税申报期向主管税务机关申请退还增量留抵税额：

1.增量留抵税额大于零；

2.纳税信用等级为A级或者B级；

3.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形；

4.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上；

5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。

【计算规则】

允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例

进项构成比例，为2019年4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。

【重大变化】

新增“医药”、“化学纤维”、“铁路、船舶、航空航天和其他运输设备”、“电气机械和器材”、“仪器仪表”五个先进制造业，扩大享受范围。

【温馨提示】

先进制造业纳税人申请退还增量留抵税额的其他规定，按照《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）和《财政部 税务总局关于明确部分先进制造业增值税期末留抵退税政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第84号）执行。

制造业研发费加计扣除

PART/02

政策依据

《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第13号）

【适用对象】

以制造业业务为主营业务，享受优惠当年主营业务收入占收入总额的比例达到50%以上的企业。制造业的范围按照《国民经济行业分类》（GB/T 4574-2017）确定，如国家有关部门更新《国民经济行业分类》，从其规定。收入总额按照企业所得税法第六条规定执行。

【优惠内容】

制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2021年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

【办理手续】

采用“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。

【重大变化】

2021年1月1日起制造业企业研发费用加计扣除政策将研发费用加计扣除比例由75%提高到100%；形成无形资产的，摊销比例由175%提高到200%。进一步加大对制造业企业的政策支持力度，激励企业加大研发投入。

【温馨提示】

企业享受研发费用加计扣除政策的其他政策口径和管理要求，按照《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）、《财政部 税务总局 科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2018〕64号）等文件相关规定执行。

制造业中小微企业缓税

PART/03

政策依据

《国家税务总局 财政部关于制造业中小微企业延缓缴纳2021年第四季度部分税费有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第30号）

【适用对象】

制造业中小微企业可享受。

1.《公告》所称制造业中小微企业是指国民经济行业分类中行业门类为制造业，且年销售额2000万元以上（含2000万元）4亿元以下（不含4亿元）的企业（以下称制造业中型企业）和年销售额2000万元以下（不含2000万元）的企业（以下称制造业小微企业）。

2.《公告》所称制造业中小微企业含个人独资企业、合伙企业、个体工商户。

【优惠内容】

所属期为2021年10月、11月、12月(按月缴纳)或者2021年第四季度(按季缴纳)的企业所得税、个人所得税(代扣代缴除外)、国内增值税、国内消费税及附征的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加，不包括向税务机关申请代开发票时缴纳的税费，可以享受延缓缴纳。

【缓缴比例】

在依法办理纳税申报后，制造业中型企业可以延缓缴纳《公告》规定的各项税费金额的50%，制造业小微企业可以延缓缴纳《公告》规定的全部税费。延缓的期限为3个月。延缓期限届满，纳税人应依法缴纳缓缴的税费。

2023年，仪器仪表销售企业税务筹划方案分享！

《优税先锋》专注于税收筹划！助力企业发展！

仪器仪表是科学技术的重要产物，也是现代工业生产的基础设备。仪器仪表的发展水平反映了一个国家的科技实力和工业竞争力。中国作为世界第二大经济体，拥有庞大的仪器仪表市场需求，也有着众多的仪器仪表销售企业。本文将从以下几个方面分析中国仪器仪表销售企业的发展现状和营收情况：

1. 中国仪器仪表销售企业的规模和数量

根据中国统计局的数据，截至2022年底，中国共有仪器仪表制造业企业3.2万家，其中规模以上企业1.4万家，从业人员达到140万人。这些企业主要分布在东部沿海地区和中西部地区，其中江苏、广东、浙江、山东、北京、上海等省市是主要的集中区域。中国仪器仪表销售企业的规模和数量在近年来呈现稳步增长的态势，但与国际先进水平相比，还有较大的差距。

3. 中国仪器仪表销售企业的营收情况

2022年1-10月，全国仪器仪表制造业营业收入7596.7亿元，同比增长5.2%；营业成本5761.9亿元，同比增长5.8%；利润总额765.5亿元，同比增长3.4% 。根据中怡康咨询公司的预测，2023年中国仪器仪表市场规模将达到1.2万亿元人民币，同比增长8.5%。中国仪器仪表销售企业的竞争格局主要由以下几类参与者构成：国内品牌、国际品牌、代理商和分销商。其中，国内品牌占据了较大的市场份额，但主要集中在低端和中端产品；国际品牌则占据了高端产品的优势地位，但受到国内品牌的挑战；代理商和分销商则扮演了重要的桥梁角色，为用户提供多样化的选择和服务。

4. 中国仪器仪表销售企业的税务痛点

仪器仪表销售企业在发展过程中也面临着一些税务方面的问题。增值税是我国最重要的税种之一，对于仪器仪表销售企业来说，增值税税率直接影响了产品的成本和利润。目前，我国对于仪器仪表销售企业实行的是13%的增值税税率，这是一个相对较高的水平，导致企业税负压力太大。那么企业应该如何合理的节税呢？

5.中国仪器仪表企业税务筹划

企业可以把销售中心注册到一些特殊的园区内，这类园区的当地政府，为了带动当地经济发展，出台了税收优惠政策，企业只需要虚拟入驻到园区，正常的经营纳税，就可以拿到折算是纳税额留存部分的80%左右的财政扶持奖励！例如企业纳税300万，次月就能拿到120万的财政扶持 ！由于是政府出台的政策，所以不会有税务风险！能有效的为企业节税！

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